Impozitele, tipurile și funcțiile lor

Impozitele, tipurile și funcțiile lor

Impozitele joacă un rol crucial în veniturile bugetului de stat. Taxele sunt un instrument național de redistribuire a veniturilor.

Fiscale (taxe, comisioane) - o contribuție în numerar obligatorii percepute de către stat persoanelor fizice și juridice, și transferate la bugetul de stat sau fonduri extrabugetare.

Obiectul taxei - ceva cu care este percepută taxa (de profit, venit, vehicul, fondul de salarii etc.).

persoana impozabilă (contribuabilul) - o persoană fizică sau juridică care plătește taxa.

Baza de impozitare - obiect de impozitare, măsurată în unități monetare sau fizice.

Cota de impozitare - mărimea taxei, care este stabilit ca procent din baza de impozitare sau sub formă absolută de bani pe unitate a bazei de impozitare.

Rata Marginal - rata taxei percepute într-un anumit interval al scalei de impozitare.

Rata medie (efectivă) - rata de impozitare este raportul dintre valoarea taxei la mărimea bazei fiscale (deduceri fiscale cota bazei de impozitare).

Valoarea taxei - suma de bani plătită pentru această taxă la o bază de impozitare specifică.

Există trei forme principale de impozitare:

rata medie de impozitare, care crește odată cu creșterea bazei de impozitare - Progresiv fiscale.

Contribuabilii cu venituri mai mari să plătească nu numai o sumă absolută mare, dar o parte mai mare din venituri.

Taxa de Proporțional - impozit, rata medie a dobânzii care nu se schimba cu modificări ale bazei de impozitare.

(Forfetar) impozit solid este fixat ca o valoare absolută sau într-o cantitate care este un multiplu, de exemplu, mărimea salariului minim.

Unele tipuri de impozite, cu o rată fixă ​​unică, de exemplu, 5-protseitny impozitul pe vânzări sunt de fapt regresiv, poskol-ku afectează o mult mai mare parte din venitul celor săraci decât pe cei bogați.

În condițiile co-temporale taxe servesc trei funcții importante:

Funcția fiscală de impozitare.

Colectarea de fonduri din fondurile de trezorerie de stat și în afara bugetului. Cu funcția fiscală generată de resurse financiare și a creat condițiile materiale pentru funcționarea statului, sarcina sa - pentru a se asigura baza de venituri stabile pentru bugetele de toate nivelurile.

Stimulează funcția de impozitare.

Cu ajutorul stimulentelor fiscale și sancțiuni statului stimulează progresul tehnologic, creșterea numărului de locuri de muncă, investițiile în extinderea producției. Stimularea progresului tehnologic prin taxe manifestat în primul rând, în faptul că profitul care vizează modernizarea, reconstrucția, extinderea producției de bunuri de larg consum, echipamente pentru fabricarea de produse alimentare și alte bunuri scutite de taxă.

Funcția redistributivă de impozitare.

Există diferite clasificări ale taxelor. Principalele Cree-teriyami astfel de clasificări sunt obiectul taxei de impozitare, dinamica ratei de impozitare, taxele autoritățile percep și le-a dispune yuschiesya, metode de colectare a taxelor. Astfel, obiectul impozitării pe venit recuperate, poimuschestven Nye și pe taxe unitare. Acesta ar trebui să sublinieze-piuliță în special distincție între impozitele directe și indirecte. Criteriul pentru această diviziune este posibilitatea de a transfera plata efectivă a taxei pe consumator.

Impozitele directe sunt deduceri directe din veniturile gospodăriilor și întreprinderilor.

Impozitele directe sunt încărcate direct impozit plachetară-ladă; obiectul impunerii este venitul sau nalogo proprietate plătitor - case, terenuri, vehicule, etc ...

Impozitele indirecte sunt incluse în prețul bunurilor și serviciilor; Obiectul impunerii-TION recunoscute operațiuni care implică vânzarea (vânzarea) de bunuri și servicii. Contribuabilii sunt vânzătorii, și sarcina fiscală sunt, de regulă, cumpărătorii de produse. Impozitele indirecte includ taxa pe valoarea adăugată, accize, impozitul pe vânzări, taxe vamale.

În funcție de organul care colectează și dispune de taxe, te-FISIONABIL federale, regionale (republican), taxe locale și-mezhgosu donative.

Taxele diferă de asemenea prin metodele lor de calcul și de colectare. Mark, sunt trei metode de bază de calcul a taxelor:

impozit se calculează ca diferență între prețurile cu ridicata și cu amănuntul de bunuri. Un exemplu clasic este o taxă de vânzare;

Calculul impozitului în solide cu sume absolute obiecta unități - 1 hectar de teren, 1 tona de ulei, etc.;.

Impozitul se calculează prin înmulțirea pariul pe valoarea obiectului. Există șase metode principale de colectare a taxelor:

la sursă - pregătirea de venit, cum ar fi placi clorhidric plata zarabot, la primirea dobânzii la depozite;

în momentul consumului de venit - achiziționarea de bunuri și servicii;

în timpul consumului - contribuabil determină în mod independent, un timp de impozitare pentru perioada fiscală, de exemplu, transportul taxei TION;

- cadastru - în cazul în care evaluarea fiscală este inventar utilizat, adică re-AETR, care conține o clasificare a obiectelor de impozitare, de exemplu, măsuri de cadastru funciar; ..

administrativ - autoritățile fiscale determina dimensiunea aproximativă a veniturilor anticipate și taxa acumulate pe ea, cum ar fi un impozit pe venit imputate;

declarativă - prevede plata taxei atunci când venitul impozit de klaratsii contribuabilului.

Aspectul taxelor este legată de apariția statului și necesitatea de a-și finanța cheltuielile Stu. Cu taxe reumplut trezorerie suverani-guvernamentale. Numirea taxelor ca o sursă majoră de finanțare a statului de Bani-numita funcție fiscală a taxelor. facilitate fils-Calne explică de ce fiscală poate impune orice caracteristici cantitative sau fizice-o valoare IME, - câștigurile de tranzacție, venituri, proprietate, orice obiect care face parte din proprietate. Expresia „banii nu miroase“ a venit din cuvintele împăratului roman Vespasian (69-79 AD.), Când fiul l-au mustrat că el a introdus un impozit pe WC-uri publice.

Luați în considerare modul în care taxele afectează economia în ansamblu. Să presupunem-press că guvernul impune un nod forfetare, sumă forfetară (luate în ansamblu, fără diferențiere pe cantitatea totală de partea de co-stavlyayuschie) fiscale. Introducerea taxei va reduce venitul disponibil al gospodăriilor, care, la rândul său, va provoca o scădere a-TION și Consum de economii. Cum de a reduce consumul și de economisire, aceasta va depinde de ce procent din fiecare Rubla venituri suplimentare și economii de consum se descompune. Consumul de uz casnic face parte din cheltuielile totale în economie. Schimbarea este valoarea-Khodnev din totalul cheltuielilor generează o reacție în lanț care duce la mai multe modificări ale venitului național, în același pe bord. Astfel, majorarea taxei va reduce cererii agregate TION și venitul național, și cu mai mult decât reducerea consumului. Dimpotrivă, rezultatul reducerilor fiscale va fi extinderea cererii agregate și ori mai mare creștere a veniturilor naționale, da. Cu toate acestea, efectele reduceri fiscale nu sunt la fel de evidente ca ar putea părea la prima vedere. În cazul în care taxele au un efect mult mai mare asupra OMS cerere decât oferta, expansiunea cererii agregate este mai mare de creștere a ofertei agregate, ceea ce va duce la un deficit bugetar de accelerare și de-a inflației. În cazul în care taxele creează stimulente pentru a lucra, de economii STI-Muliro și investiții, reducerea fiscală va conduce la creșterea producției, extinderea propuneri pentru reducerea deficitului bugetar și o încetinire a inflației.

Stimularea și anti-inflație funcție de taxe consideră Xia în cadrul așa-numita „teorie a economiei de aprovizionare.“ Din punct de vedere al teoriei keynesiene-TION, taxe împreună cu economii și de import de pre-resents un canal de scurgere a puterii de cumpărare din economie și, în consecință, TION, au un factor de descurajare sau efect anti-inflaționist. Teoria oferă economiei se dovedește contrariul: taxa crește costul de afaceri și transferate consumatorilor sub forma unor prețuri mai mari. Impozitele provoca o accelerare a costurilor inflaționiste, deplasarea curbei de alimentare cu stânga / sus agregate. Dovada Paie-GSI pe baza ratelor de impozitare marginale. Rata marginala de impozitare - este să vă conectați pe fiecare unitate suplimentară de venit. ratele de impozitare marginale sunt importante pentru luarea deciziilor privind costurile forței de muncă suplimentare, economii suplimentare și investiții suplimentare. Pentru a STI-a formulat lucrarea, este necesar de a reduce rata de impozitare de limitare a câștigurilor-ing comision. Cu alte cuvinte, cele inferioare ratelor marginale crește atractivitatea la locul de muncă și, în același timp, crește costul de oportunitate al timpului liber. În consecință, lucrătorii vor prefera să lucreze la-dyhu și de divertisment. Rate mai mici marginale de impozitare pe veniturile din economii și investiții pentru a stimula investițiile, creșterea producției. creșterea productivității muncii prin dotarea angajaților cu un număr mare de mașini și echipamente va reține creșteri de prețuri.

Dar la fel de important este problema distribuirii sarcinii fiscale - ca o povară fiscală Distribuit pe diferite grupuri de populație. Nalo-Gi nu vine întotdeauna din aceste surse, care fac obiectul impozitării conform legislației INJ-naționale. De exemplu, medici, avocați, consultanți pot ridica prețurile pentru serviciile lor, să transfere o parte din impozitul pe venit către client. Sindicatele pot fi văzute în impozitul pe venit, ca parte a costului vieții, și să negocieze pentru salarii mai mari. Daca va avea succes, este posibil să se transfere o parte din impozitul pe angajatori, care prin creșteri ulterioare a prețurilor transferul creșterii salariilor în cumpărător-lei. Taxele de proprietate poate fi deplasat parțial sau complet de proprietar locatarului prin creșterea chiriilor. Legislativ-Teli poate prescrie, cui, vânzătorul sau cumpărătorul ar trebui să plătească taxa, dar acestea sunt limitate în capacitatea lor de a distribui povara fiscală asupra forțelor fundamentale, economice - forțele cererii și pre-propunere.

Un exemplu al mărfurilor, cererea pentru care este inelastică, sunt băuturi alcoolice și țigări, astfel încât sarcina accizelor sunt în primul rând consumatorii. Un exemplu de produs a cărui ofertă este inelastică, este de aur și alte elemente de lux, astfel încât sarcina accizei este de natură să cadă asupra producătorilor, nu consumatorilor.

Cea mai mare parte a taxei creează o povară fiscală excesivă. Dimensiunea acestuia este determinată de elasticitatea cererii și ofertei. Elasticitatea mai mare a cererii și ofertei, cu atât mai mare pierderea permanentă asociată cu nalo-gooblozheniem.

Astfel, „taxele - este prețul pe care îl plătim pentru oportunitatea de a trăi într-o societate civilizată.“ Taxele sunt costisitoare pentru participanții economiei de piață, nu numai pentru că se mișcă resurse, veniturile guvernului, dar și pentru că motivele oamenilor se schimbă și distorsiona rezultatele Tats-funcționare a pieței.

sistemul fiscal

Sistemul fiscal este un set de operare în țară și principiile de impozitare pe care acestea sunt percepute.

Temeiul juridic al Codului fiscal sistemyRumyniyasostavlyaet fiscal.

Principiile fundamentale de impozitare, este încă în vigoare, formulată Adam Smit în 1776, în lucrarea sa „Studiul de creștere de Avuția națiunilor.“ Principalele prevederi ale teoriei fiscale a Adam Smith a fost să ia în considerare impozitele ca semn de libertate, nu sclavie. Ex-de mers pe jos din această situație, el a prezentat patru principii cunoscute sub numele de „maxima a lui Adam Smith“: egalitate, siguranță, comoditate și economie.

Teoria fiscală modernă se bazează pe dezvoltarea principiilor lui Adam Smith și adaptarea lor la realitățile economice în schimbare. Sistemul fiscal Eniya principii construite includ:

- principiul capacității de a plăti impozit - impozitele ar trebui să fie percepută în co-otvetstvii cu capacitatea individuală să suporte povara fiscală. Acest principiu sugerează echitatea pe orizontală și pe verticală. Nye capitaluri proprii orizontale înseamnă că contribuabilii cu capacitate egală de a plăti impozite ar trebui să plătească aceeași sumă. Echitatea verticală înseamnă că cei bogați ar trebui să plătească proporțional mai mult pe-bușteni decât cei săraci;

Definiție - plătitorilor trebuie să știe exact când, cum să-și modul în care acestea trebuie să plătească. La stabilirea taxei ar trebui să fie determinată, Delena toate elementele de impozitare: obiectul de impozitare, baza de impozitare, perioada de nalo-tracțiune, rata de impozitare, procedura de calcul fiscală, procedura și termenele de plată a taxei. Toate dubiile, contradicții și incontestabile care stau dovadă ambiguități fiscală Zuko nou se interpretează în favoarea contribuabilului;

natura juridică a taxei, stabilitatea sistemului nalo-propulsie curent - taxele sunt stabilite, modificate sau anulate, Zuko-ne. Impozitele și taxele nu sunt permise, împiedicând realizarea mi drepturilor lor constituționale ale cetățenilor;

proporționalitate - să stabilească o limită de impozitare a PIB. Impozitele și taxele trebuie să aibă o bază economică și nu poate fi arbitrară;

eficiența și eficacitatea sistemului fiscal - ki-asociate cheltui cu colectarea și plata taxelor ar trebui să fie minime. Sistemul de impozitare eficient prevede mici deadweight-ter și o sarcină administrativă mică a taxelor. Sarcina administrativă a sistemului fiscal se poate face mai ușor prin simplificarea fiscale-mentelor legisla. Cu toate acestea, complexitatea legislației fiscale este rezultatul procesului de la locul litică de a concilia interesele diferitelor grupuri nalogopla-contribuabili;

inevitabilitatea - dificultatea de a evaziunii fiscale;

gradul de utilizare - contribuabilii ar trebui să fie cel mai convenabil de a plăti impozite;

Spus mai sus principii caracterizează sistemul nalo-govuyu „ideal“, un standard la care să aspire. Principiile nu sunt suficiente pentru a determina cel mai bun mod de a echilibra eficient dualitatea și corectitudinea sistemului fiscal. Realitatea Sith în mod clar anumite ajustări ale modelului și reprezintă un compromis de principii și interese ale forțelor politice specifice la putere.

Sistemul de operare VRumyniyanalogovaya este de trei niveluri. Per-st nivel - taxe federale, al doilea - impozitele subiecților RF, al treilea - taxe locale. Sistemul de impozitare pe trei niveluri permite formarea de partea de venituri a controalelor bugetare în centru, în re-Gion, pe teren.

Sistemul de operare VRumyniyanalogovaya are un număr de caracteristici. Nai o diferență semnificativă din piața internă sistem de stat străin um în predominanță asupra impozitelor indirecte directe. A doua caracteristică - orientarea scutirilor fiscale privind impozitarea entităților de afaceri, organizații, mai degrabă decât persoane fizice. Principalele tipuri de impozite plătite de cetățeni ai Federației Ruse, reprezentat de impozitul pe venit, impozitul pe proprietate, impozitul pe vehicul. Cota impozitului pe venitul personal este sub aproximativ o zecime din veniturile fiscale. Pentru comparație, în Statele Unite pentru up-lu impozitele pe venitul personal reprezintă mai mult de 40% din veniturile federale.

A treia trăsătură caracteristică a dezvoltării slabe sistemyRumyniyayavlyaetsya fiscală a impozitului pe proprietate. Ponderea impozitelor pe proprietate în totalul veniturilor fiscale în bugetele locale este scăzut, în timp ce în SUA este co-stavlyaet aproape trei sferturi din veniturile fiscale ale bugetelor locale. Spre deosebire de alte tipuri de impozite, taxe de proprietate va rambursa cel mai puțin există pe stimulentele nu sunt pierderi irevocabile și pot fi folosite ca o sursă relativ stabilă a veniturilor bugetare.